Cło, VAT i akcyza w imporcie na Ukrainę w latach 2026-2027: co muszą płacić przedsiębiorcy

Import towarów na Ukrainę oznacza znalezienie dostawcy, zawarcie umowy, opłacenie produktów i zorganizowanie dostawy. Ostateczny koszt importowanego towaru może obejmować także: cło importowe, podatek VAT, podatek akcyzowy. Ich wielkość uzależniona jest od rodzaju produktu, jego wartości celnej, kodu UCT, kraju pochodzenia.

Dla biznesu prawidłowo naliczone opłaty celne mają znaczenie praktyczne. Błąd w ich ustaleniu może mieć wpływ na koszt towarów i ogólny budżet zagranicznych operacji gospodarczych. Jednocześnie nie każdy importowany produkt z reguły podlega wszystkim trzem płatnościom, jest to zależne od konkretnej sytuacji.

Zastanówmy się, kiedy przy imporcie na Ukrainę w 2026 roku trzeba zapłacić cło, podatek VAT i akcyzę, w jaki sposób ustala się ich wysokość i jakie dokumenty są potrzebne do obliczenia.

Czym są cła, VAT i akcyza i dlaczego należy je płacić przy imporcie

Importując towary na Ukrainę, przedsiębiorca może uiścić kilka rodzajów obowiązkowych opłat. Do najważniejszych z nich należą:

1. Cło Są obowiązkowe i pobierane od towarów wwożonych na obszar celny Ukrainy. Stawka celna ustalana jest zgodnie z Taryfą Celną Ukrainy i zależy przede wszystkim od kodu produktu zgodnie z UCT ZED. W przypadku niektórych produktów mogą obowiązywać stawki obniżone lub preferencyjne.
2. VAT Podatek od wartości dodanej naliczany jest w przypadku importu towarów na obszar celny Ukrainy. Zasady jego obliczania i stawki określa Ordynacja podatkowa Ukrainy. Jednocześnie przepisy określają zwolnienie z podatku VAT dla niektórych kategorii produktów.
3. Akcyza. Dotyczy wyłącznie wyrobów objętych akcyzą, do których zaliczają się niektóre rodzaje napojów alkoholowych, wyroby tytoniowe, płyny do papierosów elektronicznych, paliwa oraz pojazdy. Stawki podatku akcyzowego zależą od konkretnego rodzaju produktu i są ustalane przez Ordynację podatkową Ukrainy.

Cło, VAT i akcyza mają różne warunki stosowania, dlatego przed obliczeniem kosztu importu należy ustalić, jakie płatności obowiązują dla konkretnego produktu.

Czy trzeba płacić wszystkie trzy raty jednocześnie?

Państwowa Służba Celna klasyfikuje te trzy płatności jako cła, jednak każda z nich ma własne warunki kalkulacyjne.

Cło przywozowe zostaje uiszczone w przypadku ustalenia dla danego produktu odpowiedniej stawki i nie ma podstaw do zwolnienia z jego zapłaty.

Podatek VAT od importu płacony jest podczas odprawy celnej towaru. Obowiązek zapłaty powstaje w trakcie odprawy celnej także w przypadku, gdy importer nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT.

Akcyzę importową należy opłacić w dniu złożenia zgłoszenia celnego. W przypadku niektórych rodzajów markowych produktów obowiązują specjalne zasady płatności.

Importując zwykłe towary, przedsiębiorca może zapłacić jedynie cło i podatek VAT. Jeśli mówimy o produktach objętych akcyzą, w obliczeniach można uwzględnić jednocześnie trzy płatności.

Sposób ustalania kwoty należności celnych przywozowych

Zgodnie z art. 280 Kodeksu na Ukrainie obowiązują następujące rodzaje stawek celnych:

• ad valorem – ustalany jako procent wartości celnej towaru;
• specyficzny – ustalany w stałej kwocie pieniężnej na jednostkę produktu;
• kombinowane — łączy stawki ad valorem i stawki specyficzne.

Aby obliczyć cło importowe, należy ustalić kod produktu zgodnie z UCT ZED, jego wartość celną oraz kraj pochodzenia, a następnie sprawdzić stawkę celną ustaloną w Taryfie Celnej Ukrainy.

Czy cło jest takie samo dla towarów z różnych krajów?

Stawka celna może się różnić w zależności od kraju pochodzenia towaru. Ustawodawstwo ukraińskie przewiduje stawki ogólne i preferencyjne, które mogą być stosowane zgodnie z umowami międzynarodowymi Ukrainy. W przypadku towarów pochodzących z krajów, z którymi nasze państwo ma umowy o wolnym handlu, pod pewnymi warunkami mogą obowiązywać preferencje taryfowe.

Ważne jest jednak rozróżnienie między krajem, z którego towary są faktycznie wysyłane, a krajem pochodzenia. Dla celów celnych pochodzenie ustala się według ustalonych zasad, w szczególności biorąc pod uwagę miejsce, w którym towar został całkowicie wyprodukowany lub gdzie miał miejsce wystarczający stopień przetworzenia.

Ważna chwila! Dokładnie ten sam produkt objęty kodem UCT ZED może mieć różne obciążenia celne w zależności od jego pochodzenia i dostępności odpowiednich preferencji handlowych. Dlatego kalkulując koszty importu, należy wziąć pod uwagę zarówno jego charakterystykę, jak i to, skąd bezpośrednio pochodzi.

Jak obliczyć cło, VAT i akcyzę na jeden produkt

Dla jasności, jak obliczyć opłaty celne za konkretny produkt i ustalone dla niego stawki, rozważmy przykład warunkowy: firma importuje produkt (żywe róże). Koszt partii wynosi 50 000 euro, na którą nałożone jest cło importowe w wysokości 5%. Do kalkulacji używamy przybliżonego kursu 51,2372 UAH/euro, dlatego też wartość celna towaru wynosi 2 561 860 UAH.

Nie obowiązuje w tym przypadku podatek akcyzowy.

Na tych warunkach kwota cła i podatku VAT wynosi 666.083,60 UAH, lub 13 000 euro. Stanowi to 26% ceny produktu.

Ważna chwila! Jeżeli towar ma potwierdzone pochodzenie z UE i spełnione są warunki zastosowania preferencji, cło importowe w tym przykładzie wyniesie 0 UAH. Wtedy podstawa podatku VAT będzie niższa, gdyż nie będzie uwzględniać kwoty cła importowego. Przy obliczaniu w takich warunkach wszystkie opłaty celne wyniosą 512 372 UAH, czyli 10 003,84 EUR.

Czy można uzyskać zwolnienie z opłat celnych?

W roku 2026 Państwowa Służba Celna wśród głównych kategorii importu preferencyjnego wyróżnia:

• towary obronne;
• towary do renowacji i naprawy infrastruktury energetycznej;
• niektóre wyroby akcyzowe importowane do produkcji wyrobów tytoniowych na Ukrainie;
• towary objęte preferencjami taryfowymi w ramach umów o wolnym handlu.

Ustawodawstwo przewiduje także odrębne zwolnienia dla poszczególnych kategorii, w tym dla niektórych bezzałogowych statków powietrznych i innych towarów, których wykaz ustala Kodeks Celny.

Czy świadczenia zależą od kraju pochodzenia towaru

Po pierwsze, sam kraj wyjazdu nie jest wystarczającą podstawą do otrzymania świadczenia. Aby zastosować preferencję taryfową, konieczne jest potwierdzenie kraju pochodzenia towaru odpowiednimi dokumentami.

Jeżeli towar ma preferencyjne pochodzenie z kraju, z którym Ukraina ma umowę o wolnym handlu, na ustalonych warunkach można wobec niego zastosować obniżoną lub zerową stawkę należności celnych przywozowych.
Jakie dokumenty są wymagane do obliczenia płatności celnych
Do ustalenia wartości celnej i obliczenia należności celnych wymagane są następujące dokumenty:

• zagraniczna umowa gospodarcza i jej załączniki;
• faktura (faktura) lub faktura proforma;
• dokumenty transportowe;
• deklaracja;
• dokumenty potwierdzające zapłatę za towar (jeżeli rachunek został już opłacony);
• dokumenty potwierdzające wartość celną i jej składniki;
• dokumenty potwierdzające pochodzenie towaru (jeżeli jest to wymagane do zastosowania preferencji taryfowej).

Co ważne! Dokładny wykaz może się różnić w zależności od rodzaju produktu, reżimu celnego i specyficznych warunków importu. W celu potwierdzenia zgodności z ograniczeniami pozataryfowymi lub innymi wymogami prawnymi mogą być wymagane dodatkowe dokumenty.

Co zmieni się w imporcie w 2027 roku

Główną zmianą dla biznesu jest stopniowe przechodzenie Ukrainy do nowych przepisów celnych, które są bliższe prawodawstwu Unii Europejskiej. W sierpniu 2026 r. Rada Najwyższa przyjęła już jako podstawę projekt nowego Kodeksu Celnego, który ma wejść w życie 1 grudnia 2027 r.

Nowy kod zakłada aktualizację:

• terminologia;
• procedury celne;
• systemy autoryzacji;
• gwarancje;
• zwolnienia z cła.

Dla przedsiębiorców oznacza to, że planując operacje importowe na rok 2027 warto uwzględnić przyszłe zmiany w procedurach celnych, systemach elektronicznych i przepisach podatkowych, a także sprawdzić aktualne stawki i świadczenia bezpośrednio przed odprawą ładunku. Jednocześnie możesz odciążyć się od części obowiązków zamawiając usługi brokerskie. Broker celny zajmie się wszystkimi sprawami organizacyjnymi.

Czy w 2027 roku zmienią się stawki cła, VAT i akcyzy?

Począwszy od września 2026 r. nie ma podstaw, aby sądzić, że od 1 stycznia 2027 r. nastąpi generalna zmiana stawki VAT, ceł importowych czy wszystkich stawek.
Jednak indywidualne stawki akcyzy przewidują już stopniową podwyżkę w 2027 r. Przykładowo dla niektórych wyrobów tytoniowych stawki na 2027 r. ustalane są odrębnymi przepisami prawa i będą wyższe niż w 2026 r.

Podsumowanie: Co warto wiedzieć o cło, VAT i akcyzie

Jeśli planujesz import towarów na Ukrainę, musisz z góry ustalić, jakie opłaty celne obowiązują dla Twojego ładunku, jakie stawki są naliczane i czy w ogóle przysługują jakiekolwiek korzyści. Nie ma jednak konieczności samodzielnego rozwiązywania wszystkich kwestii celnych. Część zadań można delegować zamawiając usługi brokerskie, co uprości rejestrację i odciąży organizacyjnie prowadzoną działalność.

Nasza firma logistyczna TVL zapewnia kompleksową obsługę importu i eksportu dla przedsiębiorstw. Brokerzy celni pomogą w rejestracji ładunku, przygotowaniu dokumentów i procedurach celnych.

Najczęściej zadawane pytania: