Импорт товаров в Украину — это поиск поставщика, заключение договора, оплата продукции и организация доставки. В конечную стоимость импортируемого товара также могут входить ввозная пошлина, НДС, акцизный налог. Их размер зависит от типа продукции, ее таможенной стоимости, кода УКТ ВЭД и страны происхождения.
Для бизнеса грамотно рассчитанные таможенные платежи имеют практическое значение. Ошибка в их определении может повлиять на себестоимость товара и общий бюджет внешнеэкономической операции. При этом не каждый импортируемый товар облагается всеми тремя платежами — это зависит от конкретной ситуации.
Рассмотрим, когда нужно платить пошлину, НДС и акциз при импорте в Украину в 2026 году, как определяется их размер и какие документы нужны для расчета.
Что такое пошлина, НДС и акциз и зачем их платить при импорте
При импорте товаров в Украину бизнес может уплачивать несколько видов обязательных платежей. К основным относятся:
- Пошлина. Это обязательный платеж, который взимается с товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины. Ставка пошлины определяется Таможенным тарифом Украины и зависит, прежде всего, от кода товара по УКТ ВЭД. Для отдельных товаров могут применяться льготные или преференциальные ставки.
- НДС. Налог на добавленную стоимость начисляется при ввозе товаров на таможенную территорию Украины. Правила его начисления и ставки определяются Налоговым кодексом Украины. При этом для отдельных категорий продукции законодательство предусматривает освобождение от НДС.
- Акциз. Применяется только к подакцизной продукции, к которой относятся отдельные виды алкогольных напитков, табачные изделия, жидкости для электронных сигарет, топливо и транспортные средства. Ставки акциза зависят от конкретного вида товара и устанавливаются Налоговым кодексом Украины.
Пошлина, НДС и акциз имеют разные условия применения, поэтому перед расчетом стоимости импорта необходимо определить, какие именно платежи относятся к конкретному товару.
Нужно ли платить все три платежа одновременно
Государственная таможенная служба относит эти три платежа к таможенным, однако каждый из них имеет собственные условия начисления.
Ввозная пошлина уплачивается, если для конкретного товара установлена соответствующая ставка и нет оснований для освобождения от ее уплаты.
НДС при импорте уплачивается во время таможенного оформления товара. Обязанность по его уплате возникает при таможенном оформлении также в случаях, когда импортер не зарегистрирован плательщиком НДС.
Акциз при импорте необходимо уплачивать в день подачи таможенной декларации. Для отдельных видов маркированной продукции действуют особые правила уплаты.
При ввозе обычного товара бизнес может уплачивать только пошлину и НДС. Если речь идет о подакцизной продукции, в расчет могут одновременно входить три платежа.
Как определяется размер ввозной пошлины
В соответствии со статьей 280 Кодекса, в Украине применяются следующие виды ставок пошлины:
- адвалорная — устанавливается в процентах от таможенной стоимости товара;
- специфическая — определяется в фиксированной денежной сумме за единицу товара;
- комбинированная — сочетает адвалорную и специфическую ставки.
Для расчета ввозной пошлины необходимо определить код товара по УКТ ВЭД, его таможенную стоимость и страну происхождения, а затем проверить ставку пошлины, установленную Таможенным тарифом Украины.
Одинаковая ли пошлина на товары из разных стран
Ставка пошлины может отличаться, в зависимости от страны происхождения товара. В украинском законодательстве предусмотрены общие и преференциальные ставки, которые могут применяться в соответствии с международными договорами Украины. Для товаров происхождением из стран, с которыми наше государство имеет соглашения о свободной торговле, при определенных условиях могут действовать тарифные преференции.
При этом важно различать страну, из которой товар фактически отправляется, и страну его происхождения. Для таможенных целей происхождение определяется по установленным правилам, в частности с учетом того, где товар был полностью произведен или где прошел достаточный уровень переработки.
Важный момент! Один и тот же товар с одинаковым кодом УКТ ВЭД может иметь разную таможенную нагрузку, в зависимости от его происхождения и наличия соответствующих торговых преференций. Именно поэтому при расчете импортных расходов необходимо учитывать как характеристики товара, так и страну его происхождения.
Как рассчитать пошлину, НДС и акциз на один товар
Для наглядности рассмотрим условный пример расчета таможенных платежей для конкретного товара и установленных для него ставок: предприятие импортирует живые розы. Стоимость партии — 50 000 евро, на товар установлена ввозная пошлина 5%. Для расчета используем ориентировочный курс 51,2372 грн/евро, поэтому таможенная стоимость товара составляет 2 561 860 грн.
Акциз для этого товара не применяется.
|
Показатель |
Расчет |
Сумма |
|
Стоимость товара |
50 000 € × 51,2372 грн |
2 561 860 грн |
|
Ввозная пошлина |
2 561 860 × 5% |
128 093 грн |
|
Акциз |
Не применяется |
0 грн |
|
База для НДС |
2 561 860 + 128 093 |
2 689 953 грн |
|
НДС |
2 689 953 × 20% |
537 990,60 грн |
|
Общая сумма таможенных платежей |
128 093 + 537 990,60 |
666 083,60 грн |
При указанных условиях сумма пошлины и НДС составляет 666 083,60 грн, или 13 000 евро. Это 26% от стоимости товара.
Важный момент! Если товар имеет подтвержденное происхождение из ЕС и для него выполняются условия применения преференции, ввозная пошлина в этом примере составит 0 грн. Тогда и база для НДС будет ниже, поскольку в нее не будет включаться сумма ввозной пошлины. При таких условиях общая сумма таможенных платежей составит 512 372 грн, или 10 003,84 евро.
Можно ли получить льготу по уплате таможенных платежей
В 2026 году Государственная таможенная служба среди основных категорий льготного импорта выделяет следующие:
- товары оборонного назначения;
- товары для восстановления и ремонта энергетической инфраструктуры;
- отдельные подакцизные товары, ввозимые для производства табачных изделий в Украине;
- товары, в отношении которых применяются тарифные преференции по соглашениям о свободной торговле.
Также законодательство предусматривает отдельные освобождения для специфических категорий, в частности некоторых беспилотных летательных аппаратов и других товаров, перечень которых установлен Таможенным кодексом.
Зависят ли льготы от страны происхождения товара
Во-первых, сама страна отправления не является достаточным основанием для получения льготы. Для применения тарифной преференции необходимо подтвердить страну происхождения товара соответствующими документами.
Если товар имеет преференциальное происхождение из страны, с которой Украина заключила соглашение о свободной торговле, при установленных условиях к нему может применяться сниженная или нулевая ставка ввозной пошлины.
Какие документы нужны для расчета таможенных платежей
Для определения таможенной стоимости и расчета таможенных платежей необходимы следующие документы:
- внешнеэкономический договор и приложения к нему;
- счет-фактура (инвойс) или счет-проформа;
- транспортные документы;
- таможенная декларация;
- документы, подтверждающие оплату товара (если счет уже оплачен);
- документы, подтверждающие таможенную стоимость и ее составляющие;
- документы, подтверждающие именно происхождение товара (если это необходимо для применения тарифной преференции).
Важно! Точный перечень может отличаться в зависимости от типа товара, таможенного режима и конкретных условий импорта. Дополнительные документы могут потребоваться для подтверждения соблюдения нетарифных ограничений или других требований законодательства.
Что изменится для импорта в 2027 году
Главное изменение для бизнеса — постепенный переход Украины на новые таможенные правила, приближенные к законодательству Европейского Союза. В августе 2026 года Верховная Рада уже приняла за основу проект нового Таможенного кодекса, а вступление его в силу запланировано на 1 декабря 2027 года.
Новый кодекс предусматривает обновление:
- терминологии;
- таможенных процедур;
- системы авторизаций;
- гарантий;
- освобождений от уплаты пошлины.
Для бизнеса это означает, что при планировании импортных операций на 2027 год стоит учитывать будущие изменения таможенных процедур, электронных систем и правил налогообложения, а также проверять актуальные ставки и льготы непосредственно перед оформлением груза. При этом часть задач можно снять с себя, заказав брокерские услуги. Таможенный брокер возьмет на себя все организационные вопросы.
Изменятся ли ставки пошлины, НДС и акциза в 2027 году
По состоянию на сентябрь 2026 года нет оснований говорить об общем изменении ставки НДС, пошлины при импорте товаров или всех ставок с 1 января 2027 года.
При этом отдельные ставки акцизного налога уже предусматривают поэтапное повышение в 2027 году. Например, для некоторых табачных изделий ставки на 2027 год установлены законом отдельно и будут выше, чем в 2026 году.
Итог: что нужно знать о пошлине, НДС и акцизе
Если планируете ввозить товары в Украину, необходимо заранее определить, какие таможенные платежи применяются к вашему грузу, по каким ставкам они рассчитываются и предусмотрены ли льготы. Но не обязательно заниматься всеми таможенными вопросами самостоятельно. Часть задач можно делегировать, заказав брокерские услуги, чтобы упростить оформление и снизить организационную нагрузку на бизнес.
Наша логистическая компания TVL предоставляет комплексное сопровождение импорта и экспорта для бизнеса. Таможенные брокеры помогут с оформлением грузов, подготовкой документов и прохождением таможенных процедур.
Частые вопросы:
1. Какие налоги и таможенные платежи уплачиваются при импорте в Украину?
При импорте товаров в Украину, в зависимости от их вида и условий ввоза, уплачиваются пошлина, НДС и, в предусмотренных случаях, акциз. Также могут возникать дополнительные таможенные платежи.
2. Как рассчитывается пошлина при импорте товаров в Украину?
Размер пошлины напрямую зависит от кода товара по УКТ ВЭД, таможенной стоимости и страны происхождения. Для отдельных товаров могут применяться льготы или нулевые ставки.
3. Как рассчитывается НДС при импорте товаров?
При импорте товаров НДС рассчитывается на основе таможенной стоимости товара с учетом пошлины и акциза, если он применяется. При соблюдении предусмотренных законодательством условий предприятие может воспользоваться правом на возмещение НДС при импорте.
4. Когда при импорте в Украину нужно уплачивать акциз?
Акциз необходимо уплачивать при импорте подакцизных товаров. К ним относятся алкогольные напитки, табачные изделия, топливо и отдельные транспортные средства. Ставка напрямую зависит от вида товара и устанавливается Налоговым кодексом Украины.
