Імпорт товарів в Україну — це пошук постачальника, укладення договору, оплата продукції та організація доставки. До кінцевої вартості імпортованого товару також можуть входити: ввізне мито, ПДВ, акцизний податок. Їхній розмір залежить від типу продукції, її митної вартості, коду УКТ ЗЕД, країни походження.
Для бізнесу грамотно розраховані митні платежі мають практичне значення. Помилка в їхньому визначенні може вплинути на собівартість товару та загальний бюджет зовнішньоекономічної операції. Водночас, не кожен імпортований товар взагалі обкладається всіма трьома платежами, залежить від конкретної ситуації.
Розглянемо, коли потрібно сплачувати мито, ПДВ та акциз при імпорті в Україну у 2026 році, як визначається їхній розмір та які документі потрібні для розрахунку.
Що таке мито, ПДВ та акциз і навіщо їх сплачувати при імпорті
Під час імпорту товарів в Україну бізнес може сплачувати кілька видів обов’язкових платежів. До основних належать:
- Мито. Вони обов’язкові та стягуються з товарів, які ввозяться на митну територію України. Ставка мита визначається до Митного тарифу України та залежить насамперед від коду товару за УКТ ЗЕД. Для окремих товарів можуть застосовуватися пільгові або преференційні ставки.
- ПДВ. Податок на додану вартість нараховується під час ввезення товарів на митну територію України. Правила його нарахування та ставки визначаються Податковим кодексом України. Водночас, для окремих категорій продукції законодавство визначає звільнення від ПДВ.
- Акциз. Застосовується тільки до підакцизної продукції, до котрої належать окремі види алкогольних напоїв, тютюнові вироби, рідини для електронних сигарет, пальне та транспортні засоби. Ставки акцизу залежать від конкретного виду товару, встановлюються Податковим кодексом України.
Мито, ПДВ та акциз мають різні умови застосування, тому перед розрахунком вартості імпорту потрібно визначити, які саме платежі стосуються конкретного товару.
Чи потрібно сплачувати всі три платежі одночасно
Державна митна служба відносить ці три платежі до митних, але кожен із них має власні умови нарахування.
Ввізне мито сплачується, якщо для конкретного товару встановлена відповідна ставка та немає жодних підстав для звільнення від його сплати.
ПДВ при імпорті сплачується під час митного оформлення товару. Обов’язок зі сплати виникає під час митного оформлення також у випадках, коли імпортер не зареєстрований платником ПДВ.
Сплачувати акциз при імпорті необхідно в день подання митної декларації. Для окремих видів маркованої продукції діють особливі правила сплати.
Під час ввезення звичайного товару бізнес може сплачувати тільки мито та ПДВ. Якщо ж йдеться про підакцизну продукцію, до розрахунку можуть входити одночасно три платежі.
Як визначається розмір ввізного мита
Відповідно до статті 280 Кодексу, в Україні застосовуються такі види ставок мита:
- адвалорна — встановлюється у відсотках від митної вартості товару;
- специфічна — визначається у фіксованій грошовій сумі за одиницю товару;
- комбінована — поєднує в собі адвалорну та специфічну ставки.
Для розрахунку ввізного мита потрібно визначити код товару за УКТ ЗЕД, його митну вартість та країну походження, а потім перевірити ставку мита, встановлену Митним тарифом України.
Чи однакове мито на товари з різних країн
Ставка мита може відрізнятися залежно від країни походження товару. В українському законодавстві передбачені загальні та преференційні ставки, які можуть застосовуватися відповідно до міжнародних договорів України. Для товарів походженням із країн, з якими наша держава має угоди про вільну торгівлю, за визначених умов можуть діяти тарифні преференції.
Але важливо розрізняти країну, з якої товар відправляється фактично, і країну його походження. Для митних цілей походження визначається за встановленими правилами, зокрема з урахуванням того, де товар був повністю вироблений або де пройшов достатній рівень переробки.
Важливий момент! Зовсім однаковий товар за кодом УКТ ЗЕД може мати різне митне навантаження залежно від його походження та наявності відповідних торговельних преференцій. Саме тому під час розрахунку імпортних витрат необхідно враховувати як характеристики, так і звідки він безпосередньо походить.
Як розрахувати мито, ПДВ та акциз на один товар
Для наочності, як розрахувати митні платежі конкретного товару та встановлених для нього ставок, розглянемо умовний приклад: підприємство імпортує товар (живі троянди). Вартість партії 50 000 євро, на який встановлено ввізне мито 5%. Для розрахунку використовуємо орієнтовний курс 51,2372 грн/євро, саме тому митна вартість товару — 2 561 860 грн.
Акциз для цього не застосовується.
|
Показник |
Розрахунок |
Сума |
|
Вартість товару |
50 000 € × 51,2372 грн |
2 561 860 грн |
|
Ввізне мито |
2 561 860 × 5% |
128 093 грн |
|
Акциз |
Не застосовується |
0 грн |
|
База для ПДВ |
2 561 860 + 128 093 |
2 689 953 грн |
|
ПДВ |
2 689 953 × 20% |
537 990,60 грн |
|
Загальна сума митних платежів |
128 093 + 537 990,60 |
666 083,60 грн |
За наведених умов сума мита та ПДВ — 666 083,60 грн, або 13 000 євро. Це дорівнює 26% від вартості товару.
Важливий момент! Якщо товар має підтверджене походження з ЄС та для нього виконуються умови застосування преференції, ввізне мито в цьому прикладі становитиме 0 грн. Тоді і база для ПДВ буде нижчою, оскільки до неї не буде включатися сума ввізного мита. При розрахунку при таких умовах всі разом митні платежі складуть 512 372 грн, або 10 003,84 євро.
Чи можна отримати пільгу зі сплати митних платежів
У 2026 році Державна митна служба серед основних категорій пільгового імпорту виділяє наступні:
- товари оборонного призначення;
- товари для відновлення та ремонту енергетичної інфраструктури;
- окремі підакцизні товари, що ввозяться для виробництва в Україні тютюнових виробів;
- товари, щодо яких застосовуються тарифні преференції за угодами про вільну торгівлю.
Також законодавство передбачає окремі звільнення для специфічних категорій, зокрема деяких безпілотних літальних апаратів та інших товарів, перелік яких встановлений Митним кодексом.
Чи залежать пільги від країни походження товару
По-перше, сама країна відправлення — не достатня підстава для отримання пільги. Для застосування тарифної преференції необхідно підтвердити країну походження товару відповідними документами.
Якщо товар має преференційне походження з країни, з якою Україна має угоду про вільну торгівлю, за встановлених умов до нього може застосовуватися знижена або нульова ставка ввізного мита.
Які документи потрібні для розрахунку митних платежів
Для визначення митної вартості та розрахунку митних платежів потрібні наступні документи:
- зовнішньоекономічний договір та додатки до нього;
- рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа;
- транспортні документи;
- митна декларація;
- документи, які підтверджують оплату товару (якщо рахунок вже сплачений);
- документи, які підтверджують митну вартість та її складові;
- документи, підтверджуючі саме походження товару (якщо потрібно для застосування тарифної преференції).
Важливо! Точний перелік може відрізнятися залежно від типу товару, митного режиму та конкретних умов імпорту. Додаткові документи можуть бути необхідні для підтвердження дотримання нетарифних обмежень чи інших законодавчих вимог.
Що зміниться для імпорту у 2027 році
Головна зміна для бізнесу — поступовий перехід України на нові митні правила, наближені до законодавства Європейського Союзу. У серпні 2026 року Верховна Рада вже прийняла за основу проєкт нового Митного кодексу, а набрання ним чинності заплановане на 1 грудня 2027 року.
Новий кодекс передбачає оновлення:
- термінології;
- митних процедур;
- системи авторизацій;
- гарантій;
- звільнень від сплати мита.
Для бізнесу це означає, що, плануючи імпортні операції на 2027 рік, варто враховувати майбутні зміни митних процедур, електронних систем та правил оподаткування, а також перевіряти актуальні ставки та пільги безпосередньо перед оформленням вантажу. Водночас, частину задач можна зняти із себе, замовляючи брокерські послуги. Митний брокер візьме на себе всі організаційні питання.
Чи зміняться ставки мита, ПДВ та акцизу у 2027 році
Станом на вересень 2026 року немає ніяких підстав казати про загальну зміну ставки ПДВ, мита при імпорті товарів або всіх ставок з 1 січня 2027 року.
Але окремі ставки акцизного податку вже передбачають поетапне підвищення у 2027 році. Наприклад, для деяких тютюнових виробів ставки на 2027 рік встановлені законом окремо й будуть вищими, ніж у 2026 році.
Підсумок: що потрібно знати про мито, ПДВ та акциз
Якщо плануєте ввозити товари в Україну, потрібно заздалегідь визначити, які митні платежі застосовуються до вашого вантажу, за якими ставками вони розраховуються та чи передбачені взагалі пільги. Але не обов’язково займатися всіма митними питаннями самостійно. Частину завдань можна делегувати, замовляючи брокерські послуги, щоб спростити оформлення та зменшити організаційне навантаження на бізнес.
Наша логістична компанія TVL надає комплексний супровід імпорту та експорту для бізнесу. Митні брокери допоможуть з оформленням вантажів, підготовкою документів та проходженням митних процедур.
Часті запитання:
1. Які податки та митні платежі сплачуються при імпорті в Україну?
Імпортуючи товари в Україну, залежно від їхнього виду та умов ввезення, сплачується мито, ПДВ та, у передбачених випадках, акциз. Також можуть виникати і додаткові митні платежі.
2. Як розраховується мито при імпорті товарів в Україну?
Розмір мита залежить безпосередньо від коду товару за УКТ ЗЕД, митної вартості та країни походження. Для окремих товарів можуть застосовуватися пільги або нульові ставки.
3. Як розраховується ПДВ при імпорті товарів?
При імпорті товарів ПДВ розраховується на основі митної вартості товару з урахуванням мита та акцизу, якщо він застосовується. За дотриманням передбачених законодавством умов підприємство може скористатися правом на відшкодування ПДВ при імпорті.
4. Коли при імпорті в Україну потрібно сплачувати акциз?
Акциз необхідно сплачувати при умові імпорту підакцизних товарів. До них належать: алкогольні напої, тютюнові вироби, пальне та окремі транспортні засоби. Ставка залежить безпосередньо від виду товару та встановлюється Податковим кодексом України.
